Состав пакета документов для принятия к учету импорта

Какие документы нужны для бухучета по импорту

Для учета торговых операций применяются формы, утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года № 132 «Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Для учета материально-производственных запасов применяются формы и правила установленные Приказом Минфина Российской Федерации от 28 декабря 2001 года № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

Таможенная декларация (далее – ДТ) в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса таможенного союза – это документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган.

Инвойс должен содержать следующие данные:

• Тип инвойса: Proforma или Commercial
• Номер и дата выписки инвойса;
• Имя и адрес продавца;
• Имя и адрес покупателя;
• Имя и адрес грузополучателя (по ж.д.);
• Номер и дату контракта;
• Условия поставки согласно «Инкотермс»
• Для каждого вида товара должна быть своя строка с подробным описанием, количеством и ценой;
• Общая стоимость товаров, поставляемых по данному инвойсу в долларах США;
• Общий вес;
• Цель отправки груза (например: образец товара);
• Фамилия и подпись ответственного лица;
• Печать организации;

Инвойс для российской таможни вам нужно составить самим, основываясь на контракте и дополнительных соглашениях. Он должен быть составлен на русском и английском языках.

ДТ представляет собой унифицированный документ, который служит: – для получения всех необходимых сведений о товаре и внешнеторговой операции, которая совершается с иностранными контрагентами; – для подтверждения законности ввоза и вывоза товара органами таможенного контроля.

Обратите внимание! С 1 июля 2011 года вступило в силу Решение комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций».

В одной ДТ декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной группе при ввозе товаров на единую таможенную территорию от одного и того же отправителя в адрес одного и того же получателя находящегося за пределами таможенной территории в рамках одного документа подтверждающего совершение внешнеэкономической сделки.ТК РФ.

Если разрешен отзыв ГТД до выпуска (условного выпуска) товаров, то должностным лицом таможенного органа в графе «С» листов с обозначением «1/6», «2/7», «3/8» комплекта ТД3 делается запись: «ГТД отозвана» с указанием даты выданного разрешения на отзыв таможенной декларации, заверяемая подписью должностного лица таможенного органа и оттиском личной номерной печати согласно пункту 17 Инструкции N 1057.

«ГТД считается неподанной» с указанием даты, с которой ГТД не является документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение, заверяемая подписью должностного лица таможенного органа и оттиском личной номерной печати.

ТТН выписывается в четырех экземплярах: первый — остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей; второй — сдается водителем грузополучателю и предназначается для принятия к учету товаров у получателя груза;

третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация — владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику — заказчику автотранспорта; четвертый — прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Второй, третий и четвертый экземпляры ТТН должны быть заверены подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя. Экземпляр ТТН, остающийся у грузополучателя, служит для принятия к учету товаров и является основанием для отражения в бухгалтерском учете транспортных расходов.

Открыть паспорт сделки

Очень часто в обязанности бухгалтера в числе прочего входит оформление паспорта сделки по импортному контракту. Правда, в некоторых компаниях за паспорта сделок отвечают другие службы: менеджеры, специалисты по таможенным операциям и т.д.

Что же такое паспорт сделки? Это документы и сведения, которые импортер обязан передать в банк, где открыт валютный счет, и откуда будут перечисляться деньги зарубежному поставщику. По сути, паспорт сделки является инструментом, позволяющим контролировать соблюдение валютного законодательства.

Паспорт сделки открывают не всегда. Он необходим только в ситуации, когда общая сумма контракта превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по курсу Центробанка на день подписания. Об этом говорится в пункте 3.

Чтобы оформить паспорт сделки, нужно заполнить специальный бланк. В нем есть поля для всевозможных данных: реквизитов иностранного контрагента, даты, номера и суммы контракта, валюты и пр.

Кроме того, необходимо собрать пакет документов. В него войдет контракт, разрешение органа валютного контроля (если оно требуется) и другие. Передать их можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Получив заполненный бланк и документы, сотрудники банка должны открыть паспорт сделки. Добавим, что за нарушение правил оформления паспортов сделок для импортеров предусмотрен штраф: для должностных лиц от 4 тыс. до 5 тыс. руб., а для юридических лиц — от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Документы для импорта товаров: как правильно их подготовить

Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса. Налоговый учет импорта товаров Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше.

пример в проводках 08.02.2017 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина – 15%.

Исчисленный НДС на таможне по курсу на 08.02.2017 составил 122 530 руб. (10 000 * 59,1933 * 1,15 * 0,18).

Определить дату перехода права собственности на товар

Чтобы правильно отразить импортную сделку в бухгалтерском и налоговом учете, нужно точно знать, в какой момент к импортеру перешло право собственности на товар.

Многие допускают ошибку, полагая, что право собственности переходит одновременно с рисками и обязанностью нести расходы. На самом деле покупатель может принять риски и затраты в один день, а право собственности на импортную продукцию к нему перейдет в другой.

О моменте перехода рисков можно судить по термину, используемому в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс». Так, если в контракте применяется аббревиатура FOB, это означает, что покупатель принимает все риски утраты или повреждения, как только продавец погрузит товар на борт судна в оговоренном порту.

Что касается права собственности, то момент его перехода может быть прописан отдельным пунктом контракта (к примеру, по дате выпуска в свободное обращение согласно отметке на ГТД). Но иногда подобное упоминание отсутствует.

Если это российское законодательство, то нужно применять положения Гражданского кодекса. В нем говорится, что в зависимости от особенностей договора право собственности переходит в момент вручения товара покупателю, перевозчику или отделению связи (ст. 458 ГК РФ).

Если это законодательство страны поставщика, то бухгалтеру придется разбираться в тонкостях зарубежных правовых актов. Такой вариант является самым рискованным, и на практике импортеры стараются по возможности его избегать.

Учитываем НДС

Величину таможенных пошлин и сборов рассчитывают сотрудники таможни. Перечислить эти платежи нужно в процессе таможенного оформления.

Пошлины начисляются как процент от таможенной стоимости товара. Импортер должен учесть пошлины в налоговом и бухгалтерском учете в рублевом эквиваленте по курсу на день уплаты.

Таможенные сборы представляют собой фиксированную сумму в рублях.В бухгалтерском учете и пошлины, и сборы необходимо включить в стоимость товара. Это прямо следует из пункта 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

В налоговом учете таможенные платежи можно учесть одним из двух способов: либо отнести на текущие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо включить в стоимость товара (п. 2 ст. 254 НК РФ). Налогоплательщик вправе выбрать любой из двух вариантов, и закрепить его в учетной политике.

Обратите внимание: если в налоговом учете организация списывает таможенные платежи в расходы, то в бухучете придется отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Налог на добавленную стоимость по импортной поставке также рассчитывают таможенники. Заплатить НДС нужно в процессе таможенного оформления.

В дальнейшем «импортный» НДС можно принять к вычету. Для этого нужно выполнение следующих условий: товар поставлен на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ) и предназначен для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Документы для импорта товаров: как правильно их подготовить

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). {amp}lt; … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

• Наименование перевозчика и место его нахождения;
• Наименование порта погрузки и дата приема груза перевозчиком в порту погрузки;
• Наименование отправителя и место его нахождения;
• Наименование порта выгрузки;
• Наименование получателя, если он указан отправителем;
• Наименование груза, число мест или предметов и масса груза или обозначенное иным образом его количество;
• Внешнее состояние груза и его упаковки;
• Фрахт в размере, подлежащем уплате получателем, или иное указание на то, что фрахт должен уплачиваться им;
• Время и место выдачи коносамента;
• Число оригиналов коносамента, если их больше чем один;
• Подпись капитана или иного представителя перевозчика;

По соглашению сторон в коносамент могут быть включены иные данные и оговорки.

– заключенный внешнеэкономический контракт; – счет иностранного продавца; – транспортные, экспедиторские, страховые документы (международные авто-, авиа-, железнодорожные накладные, багажные квитанции, коносамент, страховые полисы и сертификаты, другие документы);

– таможенная декларация, подтверждающая пересечение товаром таможенной границы Российской Федерации; – справки об уплате пошлин, сборов; – складская документация (накладные, акты приемки, подтверждающие фактическое поступление товаров на склад импортера);

– техническая документация (паспорта машин и оборудования, чертежи, инструкции по монтажу и наладке, спецификации и другая).ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (п.10 ст.

2) Определение импорта товаров Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Обязаны ли мы производить уплату авансовых платежей иностранному продавцу при приобретении импортных товаров? Обязательство по уплате авансового платежа возникает при условии, что данное обязательство фигурирует в контракте, который Вы заключили с иностранным поставщиком.

В случае, если в контракте авансовый платёж при покупке импортного товара не предусмотрен – производить его уплату Вы не обязаны. Вопрос №2. Правильно ли я понимаю, что бухгалтерский учёт товара начинается в день передачи на него имущественных прав даже если товар ещё не получен и не оплачен?

В бухгалтерском учете услуги по транспортировке и хранению импортного товара следует включить в стоимость (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете у организации есть право выбора: можно списать на текущие затраты, а можно — на стоимость импортированной продукции.

Если способ учета, выбранный компанией для целей налогового учета, отличается от способа, применяемого в бухучете, необходимо показать отложенное налоговое обязательство.

Курс, по которому импортер должен учесть зарубежный товар, зависит от момента перечисления денег иностранному поставщику.

Если импортер расплатился авансом, то стоимость товара нужно отражать в учете по курсу, действующему на дату оплаты. Позже, когда право собственности перейдет к импортеру, пересчитывать стоимость не нужно.

Если импортер перечислил деньги после того, как получил право собственности на товар, стоимость отражается в учете по курсу на дату перехода права собственности, и в момент оплаты не корректируется. Это справедливо и для бухгалтерского учета (пп.

Бывает, что одна часть платы за товар переведена авансом, а вторая — после перехода права собственности. В этом случае стоимость также формируется двумя частями: первая часть — по курсу на день предоплаты, вторая часть — по курсу на день перехода права собственности. Причем, по второй части нужно показать курсовую разницу.