Налоговая система Кипра — 2dom

Налогообложение юридических лиц на Кипре

Законодательство европейских государств во многом подобно, подчинено единым правилам. Касается это и налоговой системы. Кипр подчиняется требованиям ЕС, поскольку относится к странам членам Союза. Нюансы налогообложения Кипрской республики заключаются в строгом разделении по видам выплат.

Выглядят ставки так:

  • для физических лиц – 35 %;
  • для юридических лиц – 12,5 %;
  • на добавленную стоимость – 19 %;
  • на прирост капитала – 20 %.

Кроме указанных, предусмотрены и другие типы выплат – госпошлина, гербовый сбор. В совокупности принятая программа налогообложения привлекает иностранных инвесторов и бизнесменов, стимулируя их деятельность на острове.

Если конкретно взятый гражданин проживает на острове 183 дня и более, то он рассматривается как налоговый резидент. При этом учитываются как доходы, получаемые за счет деятельности на территории Республики, так и за ее пределами. Для простоты расчетов созданы определенные диапазоны, к которым привязаны налоговые ставки.

Еще одно любопытное дополнение, введенное с 2017 года – «Закон 60 дней». Распространяется оно на физических лиц, которые:

  • не пребывали в других странах дольше 183-дневного периода;
  • не относятся к резидентам иностранных держав;
  • были в Республике в течение 60 дней;
  • связаны с Кипром (бизнесмены, работники по найму в международных компаниях).

Первые 3 условия работают совместно, не по отдельности. Последнее – дополнительное. При определении налогового периода день приезда засчитывается, как дата проживания в стране, а день отъезда – дата исчисления пребывания вне границ острова.

Нижняя граница налогообложения – 19,5 тысячи евро в год. До этой суммы и менее граждане от подоходного налога на Кипре освобождены. Следующая градация установлена от 19,5 до 28 тысяч, этому диапазону соответствует сбор в 20 %.

Налоговые вычеты

Кроме отчисления с доходов установлены выплаты на оборону, прирост капитала, на недвижимость и другие.

Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Республики Кипр в том случае, когда оно присутствует в стране на протяжении 183 суток в течение налогового года. Также гражданину может быть присвоен статус налогового резидента при соблюдении следующих условий:

  • Срок пребывания на Кипре не менее 60 дней в течение налогового года;
  • Время нахождения на территории зарубежного государства не превышает 183 дней;
  • Нерезидент оказывает платные услуги или ведёт бизнес в Кипрской Республике;
  • Нерезидент имеет постоянное место жительства на Кипре.

Налоговая система Кипра - 2dom

Физические лица, признанные налоговыми резидентами, обязаны оплачивать налоги с дохода, полученного на территории Кипра и иных государств. Налоги на Кипре для физических лиц-нерезидентов уплачиваются с доходов, которые получены исключительно на территории Республики Кипр.

Налоговые Резиденты Кипра, работающие по найму, обязаны перечислять государственные сборы в соответствии со следующей шкалой (указывается зарплата за 12 месяцев):

  • до 19500 евро — 0%;
  • 19501-28000 — 20%;
  • 2801-36300 — 25%;
  • 36301-60000 — 30%;
  • 60001 и более — 35%.

Перечисление налогов осуществляет работодатель. Если годовой доход налогового резидента превышает 19500 евро, то он обязан предоставить государственным органам налоговую декларацию (документ отправляется через систему TAXISnet в электронной форме) до 31 июля следующего налогового года.

Сумма налоговых льгот, установленных законом, определяется в индивидуальном порядке и зависит от финансового положения физического лица. От подоходного налога освобождаются дивиденды по акциям и купоны по облигациям, а также проценты по банковским вкладам.

Самозанятые граждане должны уплачивать налог в соответствии с полученными доходами как физического лица на Кипре и сдавать налоговую декларацию не позднее тридцатого сентября следующего налогового года (при уровне дохода менее 70000 евро в год).

Самозанятые лица, которые получают больше 70 тыс. евро в год, должны предъявлять налоговую декларацию о доходе физического лица на Кипре до 31 марта следующего налогового года. Величина начисленного налога делится пополам и уплачивается двумя равными платежами (31 июля и 31 декабря текущего года).

Налоговая система Кипра - 2domСергей ЕвдокимовЭксперт по вопросам гражданства Кипра

Получите консультацию эксперта по оформлению гражданства Кипра и стран ЕС

Налоговая система Кипра - 2dom

  • Узнайте о деталях и условиях получения гражданства через инвестиции
  • Получите список необходимых документов и расчет стоимости оформления гражданства

Получить консультацию

Если штаб-квартира и руководящие органы компании находятся в Кипрской Республике, то фирма признаётся налоговым резидентом этой страны. Коммерческие структуры, зарегистрированные в качестве налоговых резидентов, должны перечислять налог на прибыль, которая получена на Кипре и на территории иностранных государств.

Организации, не являющиеся налоговыми резидентами, должны уплачивать налог с прибыли, которая получена в Республике Кипр.

Налог на прибыль на Кипре

Юридические лица, ведущие коммерческую деятельность, обязаны отчислять в бюджет Кипра корпоративный налог на прибыль (12,5%). 

Налогообложению подлежат доходы компании, уменьшенные на величину расходов по следующим статьям:

  • Проценты, уплаченные по кредитам, оформленным для приобретения основных средств фирмы;
  • Вычет условных процентов (Notional interest deduction) из суммы инвестиций в уставной капитал;
  • Расходы на содержание объектов, признанных историческими памятниками;
  • Пожертвования, переведённые благотворительным фондам, которые находятся в специальном списке (перечень организаций утверждается властями);
  • Прибыль, полученная в результате эксплуатации объектов интеллектуальной собственности и продажи прав на такую эксплуатацию;
  • Отчисления с зарплаты сотрудников в бюджетные и внебюджетные фонды;
  • Траты на научные разработки
Предлагаем ознакомиться:  Аккордная система оплаты труда - что это аккордно-премиальная пример

Некоторые виды корпоративных доходов полностью освобождаются от подоходных налогов на Кипре для юридических лиц (дивиденды, прибыль от продажи акций и реструктуризации кредитов и др.). Подробно о налоговых льготах на Кипре читайте в нашей статье.

Организации, зарегистрированные в качестве налоговых резидентов Кипра, обязаны перечислять специальный налог на оборону государства (СНО). Оборонный сбор уплачивается при получении:

  • Дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям (17%);
  • Процентных доходов (30%);
  • Арендных платежей (3%).

Проценты, полученные организацией в рамках программ коллективного инвестирования, не облагаются СНО. От оборонного сбора также освобождаются дивиденды, приобретённые юрлицом от компании, которая не считается резидентом Кипра.

Третьим базовым налогом, уплачиваемым коммерческими организациями Кипра, является НДС. Этот налог имеет следующие значения:

  • Стандартное (19%);
  • Пониженное (9 и 5%);
  • Нулевое.

Kristina Ruzhilo

Базовая ставка НДС относится к поставкам товаров и услуг, которые производятся фирмами, зарегистрированными на Кипре. Сниженная ставка (9%) применяется в отношении перечисленных коммерческих организаций:

  • Рестораны, кафе и другие заведения общественного питания;
  • Гостиницы и отели;
  • Транспортные компании, осуществляющие междугородние и внутренние морские перевозки.

Сниженная ставка НДС (5%) используется в отношении организаций, которые занимаются:

  • Продажей продуктов питания и спиртных напитков;
  • Поставкой лекарств и вакцин для людей и животных;
  • Ремонтом загородных домов;
  • Реализацией билетов на спортивные события и культурно-массовые мероприятия;
  • Строительством жилых зданий.

Нулевая ставка НДС устанавливается для фирм, занимающихся поставкой и ремонтом судов и самолётов. От налога на прибавочную стоимость освобождаются страховые, почтовые и образовательные услуги. НДС не начисляется компаниям, которые занимаются доставкой золотых слитков в Центральный банк Кипра.

Некоторые документы, необходимые для коммерческой деятельности кипрской фирмы, облагаются гербовым сбором. К ним относятся:

  • Транспортные и таможенные накладные;
  • Банковские аккредитивы;
  • Генеральные доверенности;
  • Определённые виды векселей и др.

Налоги на Кипре для юридических лиц уплачиваются путём безналичного перевода или наличными в кассе любой кредитной организации. Также для учета налогообложения юридических лиц на Кипре можно использовать специальную интернет-платформу, предоставляемую некоторыми банками.

Кипр открыт для финансово обеспеченных иностранцев, желающих сделать вклад в экономику страны. Вопрос сколько стоит гражданство Кипра определяется видом инвестиций, которые заявитель вкладывает по условиям государственной инвестиционной программе Cyprus Investment Programme.

Поделитесь в социальных сетях

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Уровень прибыли (год)

Размер ставки налогообложения

Менее 19500 евро

0%

От 19501 до 28000 евро

20%

От 28001 до 36300 евро

25%

От 36300 до 60000 евро

30%

Более 60000 евро

35%

Специальный налог на нужды обороны может быть запрошен со следующих видов прибыли:

  1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
  2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
  3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год.

Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

  1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
  2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
  3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
  • Полная сумма профсоюзных взносов.
  • Полная сумма взносов в профессиональные организации.
  • Полная сумма убытков за предыдущие годы.
  • 20% от валового дохода от сдачи недвижимости в аренду.
  • Полная сумма пожертвований в определенные благотворительные организации.
  • Затраты на обслуживание строения в соответствии с Приказом о сохранении здания: до €1.200, €1.100 или €700 за кв.м в зависимости от размеров строения.
  • До одной шестой части налогооблагаемой базы за взносы в системы национального страхования, здравоохранения, пенсионные и резервные фонды, страховые премии при страховании жизни.
  • До 50% облагаемого налогом дохода (максимум – €150 000 в год) за каждый налоговый период (с 1 января 2017-го) за прямые или косвенные инвестиции в инновационные предприятия малого и среднего бизнеса.
  • 20% от суммы расходов на оборудование и инфраструктуру, использующиеся в аудиовизуальной сфере.
  • Процентные расходы, связанные с приобретением акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету в полном объеме, если данная компания е является владельцем активов, не используемых в предпринимательской деятельности. В противном случае вычету подлежат только расходы, относящиеся к бизнесу.
  • Процентные расходы, связанные с инвестициями в капитал предприятия в виде уставного или добавочного капитала, сделанными после 1 января 2015 года (так называемый новый капитал), используются для расчета «условных процентов», которые подлежат вычету. При этом данный вычет не может превышать 80% от подлежащего налогообложению дохода компании, полученного от «нового капитала».
  • 80% от чистого дохода в виде роялти, встроенных доходов и доходов от интеллектуальной собственности.
  • Амортизация расходов, связанных с интеллектуальной собственностью.
  • Пожертвования в определенные благотворительные организации.
    Взносы работодателя в национальные системы страхования и здравоохранения, а также в определенные зарплатные фонды.
  • Взносы в медицинский фонд сотрудников, резервный/пенсионный фонд (1% и 10% от зарплаты сотрудника соответственно).
  • Затраты на обслуживание здания, подпадающего под Приказ о сохранении зданий (до €700, €1100 или €1200 за кв.м в зависимости от размеров здания).
  • Представительские расходы на ведение предпринимательской деятельности (меньшее из: 1% от валового дохода компании или €17 086).
  • Приемлемые расходы на оборудование и инфраструктуру, используемые в аудиовизуальной сфере (20% для малого бизнеса и 10% – для среднего).
Предлагаем ознакомиться:  Как вернуть купленную вещь на озоне

Налог на прибыль физических лиц, или подоходный налог

Прежде всего, нужно хорошо уяснить различия, существующие между налогом на прибыль с одной стороны и подоходным налогом — с другой, ведь эти два понятия часто путают и смешивают.

Первый, иначе называемый корпоративным налогом (Corporation Tax), уплачивают юридические лица, тогда как второй, или НДФЛ (Income Tax), выплачивается исключительно с доходов физических лиц. Правила налогообложения отличаются в зависимости от того, считается ли налогоплательщик налоговым резидентом Кипра или же нет.

Налогооблагаемый доход, € Налоговая ставка, % Размер совокупного налога, €
До 19 500
19 501 – 28 000 20 1700
28 001 – 36 300 25 3775
36 301 – 60 000 30 10 885
Более 60 000 35  

Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.

Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.

Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше.

Кроме того, физические лица платят специальный сбор по установленной законом фиксированной ставке 3% с 75% от суммы валовой прибыли, вырученной от аренды (за вычетом 25%).

Прибыль по процентам. Процентный доход, полученный физическим лицом, являющимся резидентом Кипра, не облагается налогом. Тем не менее с общей суммы процентов взимается взнос на нужды обороны по ставке 10%.

Дивиденды. Физические и юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты налога с этого вида дохода. Физические лица, получившие статус налоговых резидентов Кипра и имеющие домициль в этой стране, платят взнос на нужды обороны по ставке 17%.

Налоговая система Кипра - 2domСергей ЕвдокимовЭксперт по вопросам гражданства Кипра

Получите консультацию эксперта по оформлению инвестиционного гражданства Кипра

Налоговая система Кипра - 2dom

  • Узнайте о деталях и условиях получения гражданства через инвестиции
  • Получите список необходимых документов и расчет стоимости оформления гражданства

Получить консультацию

  • Полная сумма дохода по процентам, если этот процентный доход не возник в результате обычной деятельности.
  • Полная сумма дохода от дивидендов (для нерезидентов, резиденты платят налог на оборону).
  • 50% от дохода, полученного физическим лицом от трудовой деятельности на территории Кипра, если до начала этой деятельности оно не являлось налоговым резидентом республики. Данная льгота действует на протяжении 10 лет, если указанная трудовая деятельность была начата после 1 января 2012 года, а полученный в ее результате доход составляет не более €100 000 в год. Налоговая льгота не действует, если трудовая деятельность была начата после 1 января 2015 года, и физическое лицо при этом являлось налоговым резидентом Кипра на протяжении трех и более налоговых периодов из пяти непосредственно предшествовавших году начала трудовой деятельности, либо являлось налоговым резидентом страны в год перед началом трудовой деятельности.
  • 20% от дохода (не более €8550 в год) за трудовую деятельность, осуществляемую на Кипре физическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом страны до начала данной деятельности. Если деятельность была начата после 2012 года, данная льгота применима в течение пятилетнего срока, начиная с налогового периода, следующего за годом начала данной деятельности. Срок действия данной льготы ограничен 2020 годом, и она не может быть применена одновременно с предыдущей.
  • Полная сумма дохода, полученного за пределами Кипр от работодателя-нерезидента или построенного представительства работодателя-резидента, за услуги, оказанные в течение периода, превышающего 90 дней.
  • При выполнении определенных условий – полная сумма дохода, источником которого является построенное представительство за пределами Кипра.
  • Полная сумма единовременных выплат при выходе на пенсию.
  • Полная сумма компенсаций в случае получения травмы или смерти.
  • Полная сумма доходов от отчислений в определенные фонды.
  • Полная сумма доходов от отчуждения ценных бумаг, под которыми понимаются: долговые обязательства, облигации, акции, учредительские акции и другие виды ценных бумаг (и опционов на низ) юридических лиц, имеющих регистрацию на Кипре или в другой стране.
Предлагаем ознакомиться:  Ходатайство о привлечении свидетеля по административному делу

С 1 января 2019 года вступили в силу правила Контролируемой иностранной компании (КИК), в соответствии с которыми не распределенный доход таких компаний, контролируемый юридическим лицом, признанным налоговым резидентом Кипра, может подлежать налогообложению в стране (при наличии исключений).

Общая ставка налога на прибыль предприятий на Кипре составляет 12,5%. При этом освобождены от налогообложения следующие виды доходов:

  • от отчуждения ценных бумаг;
  • от дивидендов (есть исключения);
  • процентный доход от деятельности компании, отличающейся от основной. Этот доход подлежит плате налога на нужды обороны по ставке 30%;
  • от деятельности постоянного представительства за пределами Кипра (необходимо соблюсти определенные условия);
  • от курсовых разниц, за исключением относящихся к торговле иностранной валютой;
  • от аудиовизуальной деятельности: самая маленькая сумма из 35% от приемлемых расходов и 50% от налогооблагаемого дохода.

При том необходимо проанализировать свою ситуацию и определиться, имеет ли смысл становиться налоговым резидентом Кипра, поскольку условия налогообложения, как мы уже видели, несколько отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. При этом свои выгоды есть и в том, и в другом случае.

Предприятия, фирмы, зарегистрированные на Кипре, обязаны платить налог на прибыль. Распространяется это правило на ведение бизнеса, как на территории страны, так и на получение доходов из внешних источников.

Для нерезидентов оговаривается наличие открытого представительства в республике. При управлении деятельностью фирмы с острова она автоматически причисляется к резидентам. Ставка единая, ее величина равна 12,5 %.

Какие категории лиц обязаны платить налоги

Налоговая система Кипра - 2dom

Практикуется разделение на физлиц или работников и юрлиц или корпорации, резидентов и нерезидентов. В связи с этим вводится терминология: корпоративный налог и подоходный. По устоявшейся традиции, русскоязычные источники причисляют к последним все виды, путая их между собой и смешивая.

Чтобы разобраться в том, должна ли компания платить в казну страны или нет, применяется простой чек-лист:

  1. Место собраний акционеров компании.
  2. Расположение штаб-квартиры, офиса.
  3. Где примерно проживают 90 % участников компании.
  4. В каком банке проводятся платежи.

Налог на прирост капитала

Данное отчисление связано с продажей недвижимости. В казну платится 20 % от суммы сделки. Впоследствии размер платы возможно подкорректировать, уменьшив за вычетом затрат на ремонт, судебные издержки, смену права собственности. Под эту категорию попадают также операции с акциями компаний, владеющих недвижимостью на острове.

Другие налоги

К этой категории относятся специфичные для россиян сборы и выплаты: на поддержание оборонной способности страны, операции с недвижимостью и другие подобные.

На нужды обороны

Составляет от 3 до 17 %, в зависимости от типа и величины доходов. Этой ставкой облагаются также и дивиденды, прибыль от накопительных вкладов. Распространяется на налоговых резидентов Республики.

Действовал до 1 января 2017 года, позже отменен. Но это не распространяется на сами операции с недвижимостью, передачу прав владения.

Отчисляется в ведомство обращений с земельными ресурсами. Размер сбора назначается соразмерно рыночной (не кадастровой) стоимости и изменяется от 3 до 8 %. Нижний порог установлен для сумм до 85 тысяч евро, верхний – для достигающих 170 тысяч и более.

Налоговая система Кипра - 2dom

Обязательны для уплаты. Размер – 7,8 %. Для нанимателя и работника, в случае индивидуальной трудовой деятельности, ставка почти двойная – 14,6 %. Существуют и фиксированные значения, в зависимости от рода бизнеса, профессии.

Гербовый сбор

Специальное отчисление на оформление документов, выдачу доверенности. Размер его периодически пересматривается. Начисляется на поступления от 4 евро (7 евроцентов), гарантийные письма, товаро-транспортные накладные, доверенности, получение справки о статусе налогового резидента (80 евро), вознаграждения или подарки.

Госпошлина

Платится за оформление паспорта, регистрацию недвижимости, при судебном производстве. Устанавливается в каждом случае отдельно.

Ежегодный сбор

Платится компаниями. Размер – 350 евро. Для конгломератов, холдингов ставки иные, рассчитываемые индивидуально. Важно заплатить за текущий год до 30.06 во избежание штрафных санкций и даже удаления предприятия из Реестра компаний.

Как избежать двойного налогообложения

Работник, пребывающий на Кипре в течение ограниченного периода времени, может избежать выплаты налогов у себя на родине (и наоборот). Для этого государство должно входить в перечень стран, с которыми Республика достигла подобного соглашения.

В список входят Армения, Белоруссия, Эстония, Грузия. Также Латвия, Литва, Молдавия, Украина и ряд других. В каждом случае установлена отдельная ставка. Разумеется, понадобятся документальные свидетельства, а не голословные заявления.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector