Практический пример определения прибыли в целях налогообложения

Пример порядка расчета

Налоговая база:

  • сумма
    выплат и иных вознаграждений,
    предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК
    РФ, начисленных налогоплательщиками
    за налоговый период в пользу физических
    лиц.

  •  сумма
    выплат и вознаграждений, предусмотренных
    пунктом 2 статьи 236 НК РФ, за налоговый
    период в пользу физических лиц.

  • сумма
    доходов, полученных как в денежной, так
    и в натуральной форме от предпринимательской
    либо иной профессиональной деятельности,
    за вычетом расходов, связанных с их
    извлечением. Для индивидуальных
    предпринимателей, применяющих упрощенную
    систему налогообложения, налоговая
    база определяется как произведение
    валовой выручки и коэффициента 0,1.

Налоговый
период — календарный год

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Отчетным
периодом признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года.

до
100000 руб.

28,0%(федеральный
бюджет)

4,0%(ФСС)

0,2%(Федер.
Фонд ОМС)

3,4%(Террит.
Фонд ОМС)

35,6%(Всего)

Существуют
также ставки для:

  • налогоплательщиков
    — сельскохозяйственных товаропроизводителей
    и родовых, семейных общин малочисленных
    народов Севера, занимающихся традиционными
    отраслями хозяйствования;

  • индивидуальных
    предпринимателей, адвокатов (члены
    крестьянского (фермерского) хозяйства
    приравниваются к индивидуальным
    предпринимателям).

Все российские организации вне зависимости от вида деятельности уплачивают налог на прибыль по ставке 24 %, из них:

  • 6,5 % – в федеральный бюджет;
  • 17,5 % – в бюджет субъекта РФ.

При этом законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5 %.

Следует отметить, что до 2002 г. предусматривались различные ставки налога в зависимости от вида деятельности. Так, к прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, прибыли страховых компаний, бирж, брокерских контор, банков применялись максимальные ставки – 43 %, а к прибыли, полученной от других видов деятельности, – 35 %.

Иностранные организации уплачивают налог на прибыль, полученную от осуществления ими деятельности через постоянные представительства в РФ, так же как и российские организации, по ставке 24   %.

Доходы иностранных организаций, полученные от источников в РФ и не связанные с деятельностью через постоянные представительства, облагаются по ставке 20   %. Исключение составляют доходы от использования, содержания или дачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств, осуществляющих международные перевозки. Эти доходы облагаются по ставке 10   %.

Практический пример определения прибыли в целях налогообложения

Некоторые виды доходов как российских, так и иностранных организаций облагаются налогом по специальным ставкам (см. табл. 3.3).

Таблица 3.3

Налогообложение отдельных видов доходов организаций

Вид дохода

Ставка
налога, %

Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ

9

Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций

15

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

15

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

0

Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:

  1. УД – ПНО ОНА – ОНО = ТНП;
  2. УР – ПНО ОНА – ОНО = ТНУ, где

УД — условный доход;

УР — условный расход;

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Практический пример определения прибыли в целях налогообложения

ОНА — налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство;

ТНП — текущий налог на прибыль;

ТНУ — текущий налоговый убыток.

Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.

Суммы по кредитам и предварительным взносам в данном случае не подлежат налогообложению.

В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.

Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.

Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей.

Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей.

1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.

612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.

Всего существует два метода расчета налога на прибыль:

  1. В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.
  2. В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.

Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). Также он может использоваться для проведения различных расчетных операций по просьбе его владельца.

3.1.1. Сущность налога на прибыль
и его роль в налоговой системе РФ

Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В современной экономической литературе выделяют следующие виды прибыли: экономическую, бухгалтерскую, валовую, налогооблагаемую, чистую.

Экономическая прибыль – это разница между совокупными доходами фирмы и всеми ее издержками.

Бухгалтерская прибыль – это финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с ПБУ 1.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, работ, услуг (без косвенных налогов) и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту.

Чистая прибыль является конечным финансовым результатом, выявленным за отчетный период за вычетом налогов и иных аналогичных платежей, уплачиваемых за счет прибыли.

До 1.01.2002 г. под налогооблагаемой прибылью понималась валовая прибыль предприятия, которая представляла собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В соответствии с главой 25 НК РФ, вступившей в действие с 1.01.2002 г., налогооблагаемой прибылью признается полученный организацией доход, уменьшенный на величину произведенных ею расходов, определяемых по данным налогового учета.

Предлагаем ознакомиться:  Как проверить наложен ли арест на квартиру

Налог на прибыль является важнейшим элементом системы прямых налогов, широко используемый в различных модификациях в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой. Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т. е.

Как и любой другой налог, налог на прибыль выполняет прежде всего фискальную функцию. Однако его значение как источника бюджетных доходов изменялось по мере развития российской экономики. Так, в 2000 г.

доля налога на прибыль в доходах федерального бюджета составила 15,5 %, в 2002 г. – 9,8 %, в 2003 г. – 7,4   %, в 2004 г. – 6,0   %, в 2005 г. – 6,6   %, в   2006   г.   – 6,83   %, в 2007 г. – 8,33   %.

Удельный вес налога на прибыль в доходах бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г. составил 17,9 %, в 2002 г. – 19,9   %, в 2003   г. – 24,4   %, в 2004 г. – 21,2   %, в 2005 г. – 20,2   %, в 2006 г. – 22,7   %.

Помимо фискальной функции налог на прибыль выполняет роль налогового регулятора экономики. Мировой опыт свидетельствует, что при превышении предельно допустимого уровня налоговых ставок по налогу на прибыль снижается деловая и инвестиционная активность хозяйствующих субъектов, создается реальная угроза оживления теневой экономики.

В то же время снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, способствует росту налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы. Согласно исследованиям А.   Лаффера, предельно допустимый уровень налоговых изъятий из прибыли составляет 35   % (см. п. 1.1.3).

Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

Правовую основу взимания налога на прибыль составляют нормы главы 25 НК РФ. Определение круга плательщиков налога на прибыль основано на принципе резиденства. Резидентами являются юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для каждой группы плательщиков принят порядок признания прибыли (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1

Плательщики и объект налога на прибыль организаций

Плательщики

Определение объекта

Российские организации

Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Иностранные организации, осущест­вляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

Полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ

Доходы, полученные от источников в РФ

Филиалы или иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по месту своего нахождения.

Обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

  • применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса;
  • переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога;
  • применяющие упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется исходя из цен сделки. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из рыночных цен в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли доходы разделяются:

  • на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);
  • внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из доходов вычитают взимаемые с покупателей суммы косвенных налогов (НДС, акцизы).

К доходам от реализации относятся:

  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;
  • выручка от реализации имущественных прав.

Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными. Перечень таких доходов является открытым и содержится в ст. 250 НК РФ. К внереализационным доходам, в частности, относятся:

  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы от купли-продажи иностранной валюты;
  • штрафы, пени, иные санкции, признанные должником или подлежащие уплате по решению суда, вступившему в законную силу;
  • доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), имущественные права;
  • доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского учета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
  • положительные курсовые разницы; суммовые разницы;
  • доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
  • доходы в виде использованных не по целевому назначению средств, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (за исключением бюджетных);
  • доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации;
  • доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
  • доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
  • доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, и др.

Отдельные виды доходов, полученные организацией, не учитываются при определении налога на прибыль. В отличие от перечня внерализационных доходов этот перечень является исчерпывающим и содержится в ст. 251 НК РФ.

В частности, не подлежат налогообложению доходы в виде: предварительной оплаты товаров (работ, услуг) (при методе начисления); имущества и имущественных прав, полученных в форме залога или задатка; имущества, полученного в качестве взносов в уставный капитал организации;

При определении налоговой базы по налогу на прибыль также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров): из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц.

В случае использования целевых поступлений не по назначению они включаются в состав внереализационных доходов, за исключением бюджетных средств, в отношении которых применяются нормы бюджетного законодательства.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По аналогии с доходами расходы делятся на две группы:

  • расходы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией , включают в себя:

  • расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  • расходы на обязательное и добровольное страхование;
  • прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, сгруппированы по экономическим элементам:

  1. материальные расходы;
  2. расходы на оплату труда;
  3. суммы начисленной амортизации;
  4. прочие расходы

Каждый элемент заслуживает отдельного рассмотрения.

Материальные расходы включают затраты на приобретение:

  • сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг), а также для упаковки товаров и для других хозяйственных нужд;
  • инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
  • комплектующих изделий и полуфабрикатов;
  • топлива, воды и энергии;
  • работ и услуг производственного характера;
  • затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
Предлагаем ознакомиться:  Жителей России заставят платить за воду из колодцев и скважин

К материальным расходам в целях налогообложения приравниваются: расходы на рекультивацию земель; потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли;

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету, либо включаемых в расходы), включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.

Величина материальных расходов при списании сырья и материалов в производство определяется на основе метода, зафиксированного в принятой организацией учетной политике. В соответствии со ст. 254 НК РФ для целей налогообложения установлено четыре метода оценки сырья и материалов:

  1. метод оценки по стоимости единицы запасов;
  2. метод оценки по средней стоимости;
  3. метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  4. метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

В расходы на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной и натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работников. При этом выплаты должны быть предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами. Согласно ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда, в частности, относятся:

  • суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и другим формам оплаты труда;
  • начисления стимулирующего характера, в т. ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
  • начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;
  • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов в соответствии с законодательством РФ;
  • расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ;
  • денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
  • единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);
  • надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, включая начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, и др.

База и объект налогообложения

Таблица 3.1

Например, если рассматривать налог на прибыль, то объектом налогообложения в таком случае признается прибыль организации. Налогооблагаемая база является физическим или стоимостным выражением объекта налогообложения.

лица,
на которых в соответствии с законодательством
РФ зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом
налогообложения

автомобили,
мотоциклы, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие
водные и воздушные транспортные средства,
зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством
Российской Федерации.

1)
лица, производящие выплаты физическим
лицам:
        —  организации;

        —  индивидуальные
предприниматели;

2)
физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями.

3)
индивидуальные предприниматели,
адвокаты.

  • выплаты
    и иные вознаграждения, начисляемые
    налогоплательщиками в пользу физических
    лиц по трудовым и гражданско-правовым
    договорам, предметом которых является
    выполнение работ, оказание услуг (за
    исключением вознаграждений, выплачиваемых
    индивидуальным предпринимателям), а
    также по авторским договорам.

  • выплаты
    и иные вознаграждения по трудовым и
    гражданско-правовым договорам, предметом
    которых является выполнение работ,
    оказание услуг, выплачиваемые
    налогоплательщиками в пользу физических
    лиц

  • доходы
    от предпринимательской либо иной
    профессиональной деятельности за
    вычетом расходов, связанных с их
    извлечением.

Размер налога на прибыль

Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.

Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.

Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.

3.1.6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

Автомобили
легковые с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):  до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно — 5

свыше
100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно — 7

свыше
150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно — 10

свыше
200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно -15

свыше
250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 30

Порядок
исчисления налога:

1. Сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, а при
раздельном учете — как сумма налога,
полученная в результате сложения сумм
налогов, исчисляемые отдельно как
соответствующие налоговым ставкам
процентные доли соответствующих
налоговых баз.
2.

Общая сумма налога
при реализации товаров (работ, услуг)
представляет собой сумму, полученную
в результате сложения сумм налога.
3.
Общая сумма налога при реализации
товаров (работ, услуг) исчисляется по
итогам каждого налогового периода
применительно ко всем операциям по
реализации товаров (работ, услуг), дата
реализации которых относится к
соответствующему налоговому периоду,
с учетом всех изменений, увеличивающих
или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
4.

При
обложении налогом по нулевой ставке
предприятие не включает НДС в цену
реализации, но может требовать возмещение
по уплаченному налогу. Аналогично
применению нулевой ставки, предприятие,
освобожденное от уплаты НДС, не включает
налог в цену реализации отдельной
строкой, но в то же время, оно не имеет
права требовать возмещения сумм НДС,
уплаченных при приобретении сырья и
материалов.

1. Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых взносов.

В течение отчетного периода не позднее 28-го числа каждого месяца налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети от фактической суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период.

При этом уплаченные в течение квартала суммы зачитываются в счет квартального платежа. Окончательный расчет по квартальному авансовому платежу и представление налоговой декларации производится не позднее 28-го дня со дня окончания квартала.

2. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Налогоплательщики могут перейти на уплату налога ежемесячными авансовыми платежами, уведомив налоговые органы не позднее 31 декабря предыдущего года о переходе на этот способ уплаты.

В этом случае организация уплачивает налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактически полученной прибыли.

3. Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Этот способ предусмотрен для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. Срок уплаты налога – не позднее 28-го дня со дня окончания отчетного квартала. Кроме того, ежеквартально имеют право уплачивать налог на прибыль:

  • бюджетные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

По окончании налогового периода предприятие рассчитывает общую сумму налога на прибыль. Поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, суммы квартальных авансовых платежей за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев засчитываются при окончательном расчете налога.

Окончательный расчет по налогу и налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается при выплате дохода и перечисляется в бюджет налоговыми агентами в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Существуют особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей российскими организациями, имеющими обособленные подразделения.

Такие организации производят исчисление и уплату авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику.

Предлагаем ознакомиться:  Образец соглашения об уплате алиментов путем предоставления имущества

Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель фиксируется в учетной политике и остается неизменным в течение налогового периода.

При этом суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть региональных и местных бюджетов, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и обособленные подразделения.

Вопросы для самопроверки к теме 3.1

  1. Перечислите состав плательщиков налога на прибыль организаций.
  2. Каков порядок исчисления налога на прибыль?
  3. Назовите ставки налога на прибыль.
  4. Перечислите данные, необходимые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.
  5. Какое имущество является амортизируемым для целей налогообложения?
  6. Что такое нормируемые расходы?
  7. В какие сроки и каким образом происходит уплата налога на прибыль?
  8. Как исчисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?
  9. Какие доходы являются объектом налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство?
  10. Каковы особенности исчисления и уплаты налога с доходов, получаемых иностранной организацией от источников в РФ?
  11. Перечислите основные показатели, необходимые для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
  12. Каковы особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
  2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
  3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского. – 3-е изд., испр. и перераб. –М.: Юрайт, 2003.
  4. Глухов В. В., Дольдэ И. В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Спец.лит., 1996.
  5. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской/ – СПб: Питер, 2000.
  6. Налоги и налогообложение. 2-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2001.
  7. Налоги и налогообложение. 3-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2002.
  8. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2003.
  9. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2006.
  10. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
  11. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999.
  12. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999.
  13. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004.
  14. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России. Учебник. – М.: Финстатинформ, 1996.
  15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000.
  16. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1996.
  17. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. — М.: «Издательство ПРИОР», 2000.
  18. Толкушин А. В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001.
  19. Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.: Юристъ, 2000.
  20. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999.

Декларация и код периода

Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

Отчетными периодами по уплате налога на прибыль являются: первый квартал года, полугодие (по июнь включительно) и девять месяцев (по сентябрь включительно).

Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО

https://youtu.be/8x6cFk6fv8A

Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

  • доходы организации и ее расходы;
  • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
  • общая налоговая сумма;
  • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
  • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

  • коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
  • коды 21-24 – четырем кварталам;
  • код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
  • коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).

1)
в отношении транспортных средств,
имеющих двигатели, — мощность двигателя
транспортного средства в лошадиных
силах;

2)
в отношении водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств, для
которых определяется валовая вместимость,
— валовая вместимость в регистровых
тоннах;

3)
в отношении водных и воздушных транспортных
средств, не указанных в п. 1 и 2, — как
единица транспортного средства.Налоговый
период: 1 год

Ставки налога
НДС.

С этого года
существует 3 ставки – 0%, 10% и 18%.

10% — применяется к
товарам первой необходимости (продукты)
и некоторому ассортименту детских
товаров.

18% — применяется
ко всем остальным товарам.

НДС всегда платится
с выручки.

Предоплата = 100000.

Доля НДС = (100000 * 18
%) / 118 %.

Порядок исчисления
НДС.

Для исчисления
НДС, подлежащего уплате в бюджет от
налога, полученного от покупателей
вычитают налог, уплаченный поставщикам
за сырьё и материалы.

Как рассчитывается налог на прибыль?

Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.

Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.

Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.

Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

Алгоритм расчета налога на прибыль (НП):НП= (ОД-ОР)*НС/100

Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

Функции учета операционной прибыли

Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:

  1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
  2. Расходы, которые являются внереализационными.

Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

  • определить, сколько составляет чистая прибыль;
  • иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
  • правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
  • по возможности компенсировать расходы или убытки;
  • добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
  • отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
  • оптимизировать расходы на будущее.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector