Какие ставки ндс на медицинские товары и услуги?

Ставка НДС в отношении средств личной гигиены

О размере ставки НДС, применяемой в отношении лекарственных препаратов, ввозимых и реализуемых на территории РФ. В связи с письмом о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении лекарственных препаратов, ввозимых и реализуемых на территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Согласно пп. 4 п. 2 ст.

164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость в размер 10 процентов применяется в отношении лекарственных средств, коды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а также в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Перечни кодов лекарственных средств в соответствии с ОКП, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, и кодов лекарственных средств в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе на территорию Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 N 688. Согласно п. 5 ст.

ФНС России от 27.06.2006 № ШТ-6-03/[email protected]), функцию по ведению которого исполняет в настоящее время Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития;

  • наличие лицензий на производство лекарственных средств или фармацевтическую деятельность.

Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору (Россельхознадзор) письмом от 08.11.2007 № ФС-ЕН-2/11231, направленным на соответствующий запрос ФНС России, сообщила, что процедура государственной регистрации лекарственных средств для животных осуществляется на основании Федерального закона от 14.05.

1993 № 4979-1 «О ветеринарии» и в соответствии с Правилами государственной регистрации лекарственных средств для животных и кормовых добавок, утвержденным приказом Минсельхоза России от 01.04.2005 № 48.

Впрочем, для того чтобы точно ответить на поставленный вопрос, лучше обратиться непосредственно к налоговому законодательству, в частности к гл. 21 НК РФ. Об обязательности регистрации лекарственного средства Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ лекарственные средства облагаются НДС по ставке 10%.

Перечню №688; Для лекарств, которые изготавливаются аптечными компаниями, но не зарегистрированы в силу пункта 1 части 5 статьи 13 ФЗ от 12 апреля 2010 г. №61, могут облагаться налогом по ставке 10% НДС только в случае наличия рецепта на медицинский товар или требования медицинской организации (согласно Письму ФНС РФ от 10 августа 2011 г №АС-4-3/13016).

5 Реализация в сельском хозяйстве Постановление Правительства РФ от 20 октября 2016 №1069; Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014; ТН ВЭД ТС До 1 октября 2016 года действовала ставка 10% на всю продукцию сельского хозяйства;

с 20 октября 2016 года утверждены 2 перечня племенного скота Таблица «Определения основных терминов» Ниже дан подобный перечень определений, используемых в данной статье с ссылкой на нормативно-правовые акты, в которых раскрывается их суть.

Печать изданий производится в специальных типографиях, которые производят допечатную подготовка и последующая обработка. Примерами печатных изданий являются: газеты, журналы, каталоги, брошюры и прочее.

подпункт 3 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ 3 Медицинские товары Это лекарственные средства (в том числе ветеринарные), которые включают фармацевтические субстанции, лекарственные средства, которые предназначены для исследований других лекарственных препаратов клинического характера, лекарственные средства, которые изготавливаются аптечными компаниями.

Актуальный на 2017 год перечень детских товаров, облагаемых по ставке 10% НДС Актуальный на 2017 год перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10% НДС Актуальный на 2017 год перечень печатной продукции, облагаемой по ставке 10% НДС Актуальный на 2017 год перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10% НДС Если сверки по данным классификаторам не было, то по умолчанию начисляется ставка в 18% НДС. Для медицинских товаров необходимо специальное удостоверение и регистрация.

Нужно ли пробить чек?

16.11.2018Экономика и общество Все новостиПоделитьсяРаспечатать

Подпишись на рассылку Выбор читателей

Инструменты оттесняющие 94 3400 (расширители; инструменты оттесняющие (зеркала, шпатели); инструменты разделяющие; инструменты извлекающие) 32.50.13.190 9018 5.

Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 94 3500 (зажимы; пинцеты (медицинские); щипцы зажимные; держатели; инструменты раздавливающие) 32.50.13.190 9018 6.

Инструменты зондирующие, бужирующие 94 3600 (зонды; бужи; катетеры; трубки, канюли) 32.50.13.190 32.50.13.110 9018 7. Наборы медицинские 94 3700 (наборы для сердечно-сосудистой и абдоминальной хирургии;

наборы травматологические; наборы оториноларингологические; наборы офтальмологические; наборы стоматологические; наборы акушерские, гинекологические, урологические; наборы нейрохирургические; наборы общего назначения) 32.50.13.190 32.50.13.120 32.50.11 9018 8.

Предлагаем ознакомиться:  Сбербанк ипотека - дифференцированные платежи

И НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО В ВЕТЕРИНАРИИ» Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 20 мая 2008 г. № ШС-6-3/[email protected] Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных налоговых органов и налогоплательщиков о правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации лекарственных средств, используемых исключительно в ветеринарии, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделий медицинского назначения налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов.

Учитывая изложенное, в случае если на основании вышеуказанного перечня кодов видов лекарственных средств в соответствии с ТН ВЭД ТС лекарственные средства облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке налога в размере 18 процентов, то и при их реализации на территории Российской Федерации следует также применять 18-ти процентную ставку налога.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Российской Федерации не допускается (пункт 15 Правил). В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2005 № 679 «О порядке разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг» и Положением о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.

2004 № 321 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации» утвержден Административный регламент Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по исполнению государственной функции по государственной регистрации лекарственных средств (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 № 736, далее – Административный регламент).

Список медицинских изделий, облагающихся НДС по ставке 10%

(Семенихин В. В.)

(“Налоги” (газета), 2010, N 38)

Текст документа

НДС ПО МЕДИЦИНСКИМ ТОВАРАМ – ЛЬГОТА И СТАВКА 10%

В. В. СЕМЕНИХИН

Как известно, товары медицинского назначения относятся к группе социально значимых товаров, для которых в гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрен ряд налоговых льгот.

Отметим, что в качестве налоговых преференций для товаров медицинского назначения налоговое законодательство по НДС предусматривает как возможность льготного режима реализации, так и возможность продажи с пониженной ставкой налога в размере 10%.

Об особенностях применения каждой из указанных налоговых льгот мы и поговорим более подробно.

– важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

– протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

– технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

https://www.youtube.com/watch?v=tzaKYYE79iM

– очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

На что необходимо обратить внимание при применении льготы по данному основанию?

– Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 г. N 19 (далее – Перечень N 19);

– Перечень протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 г. N 998 (далее – Перечень N 998);

– Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 г. N 998 (далее – Перечень N 998);

– Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2001 г. N 240 (далее – Перечень N 240).

Во-вторых, следует иметь в виду, что применение льготы по деятельности, подлежащей обязательному лицензированию, возможно только при наличии специального разрешения. Такое требование вытекает из п. 6 ст. 149 НК РФ.

– производство медицинской техники.

Напоминаем, что Положение о лицензировании производства медицинской техники утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2007 г. N 33.

Обращаем Ваше внимание на то, что очки, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г.

Предлагаем ознакомиться:  Дебиторская задолженность по срокам долга

N 301 (далее – ОКП), также относятся к изделиям медицинской техники (код по ОКП – 94 4260), следовательно, на их производство также необходимо получить специальное разрешение.

Обратите внимание!

Изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан.

Положение о лицензировании деятельности по изготовлению протезно-ортопедических изделий по заказам граждан утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 ноября 2006 г. N 647.

Отметим, что отсутствие необходимой лицензии приведет к тому, что контролирующие органы признают неправомерным льготный режим налогообложения, использованный при реализации медицинских товаров. На что, в частности, указывают налоговики столицы в письме УФНС России по г. Москве от 15 ноября 2006 г. N 19-11/100621.

Обращаем Ваше внимание на то, что принадлежность отечественной реализуемой медтехники к медицинской технике, перечисленной в Перечне N 19, определяется налогоплательщиком самостоятельно сопоставлением кодов медтехники, указанных в Перечне N 19, с кодами по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 301.

Обратите внимание!

В настоящий момент используется новый Регламент выдачи регистрационных удостоверений на медицинскую технику, так как Инструкция об организации и порядке проведения государственной регистрации изделий медицинского назначения и медицинской техники зарубежного производства в Российской Федерации, утвержденная Приказом Минздрава России от 29 июня 2000 г.

Если ранее в регистрационном удостоверении на медицинскую технику указывался срок 10 лет, а на изделия медицинского назначения устанавливался пятилетний срок, что, в общем-то, позволяло налогоплательщику разграничивать товары медицинского назначения и медицинскую технику, то сейчас срок действия всех регистрационных удостоверений не ограничен.

Вместе с тем при регистрации медицинской техники в регистрационном удостоверении после слов “изделие медицинского назначения” в скобках указывается: “изделие медицинской техники”. При регистрации изделий медицинского назначения данная запись отсутствует.

N 04-16491/07 “О регистрации изделий медицинского назначения”.

Теперь что касается медицинской техники зарубежного производства. Как и отечественная медицинская техника, импортная медтехника должна иметь соответствующее регистрационное удостоверение.

Правда, при решении вопроса о применении льготного режима налогообложения в отношении реализации импортной медицинской техники нужно руководствоваться уже кодами Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД).

В настоящее время Товарную номенклатуру заменяет Таможенный тариф, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 718.

Заметим, что в части льготной реализации медицинской техники спорным остается вопрос о применении льготы в отношении реализации машин скорой помощи. По мнению налогоплательщиков, их реализация должна производиться с применением льготы, установленной пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Неподтверждение такой государственной регистрации согласно пункту 3 статьи 32 Закона является основанием для отмены государственной регистрации лекарственного препарата.Частью 7 статьи 29 Закона указано, что в период проведения процедуры подтверждения государственной регистрации лекарственного препарата его гражданский оборот осуществляется на территории РФ, то есть в указанный период соответствующий лекарственный препарат из гражданского оборота не изымается.

На основании изложенного в отношении лекарственных препаратов, на которые регистрационные удостоверения отсутствуют по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% не применяется.

Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) освобождение от налогообложения предусматривается при наличии договоров с юридическими лицами на изготовление лекарственных средств из сырья заказчика.

24 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд кассационной инстанции оставил в силе решение суда первой инстанции.

Данный документ актуализирован правительственным Постановлением №688 от 15 сентября 2008 года. Правомерность применения ставки в 10% для компании, реализующей медицинский товар или услугу, подтверждается наличием специальной документации – регистрационных удостоверений с указанием кодов, входящих в правительственный Перечень.

  1. Москва: .
  2. Санкт-Петербург: .

Приобрели медтехнику, как платить ндс?

Абзацем четвертым указанного выше подпункта также установлено, что коды видов вышеперечисленной продукции определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

До настоящего времени постановление Правительства Российской Федерации об установлении перечня данных кодов не принято. До утверждения Правительством Российской Федерации перечня кодов в целях применения налоговой ставки НДС в размере 10 процентов при реализации лекарственных средств следует руководствоваться порядком, изложенным в письме ФНС России от 27.06.

2006 № ШТ-6-03/[email protected] «О применении ставки НДС при реализации изделий медицинского назначения и лекарственных средств», согласованном с Министерством финансов Российской Федерации (от 14.06.2006 № 03-04-15/118).

Ставка ндс на лекарственные препараты

Конкретные коды лекарственных средств в этих целях нужно искать в Постановлении Правительства РФ N 688.Из Письма Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-07/34690 следует, что если при ввозе на основании ТН ВЭД ТС к импортному лекарственному средству применялась ставка НДС в размере 18%, то и в последующем при реализации того же лекарства на территории РФ тоже надо применять данную ставку, даже если ОКП предусматривает иную ставку (см.

также Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-07-07/37). Такое действительно возможно, когда для одного и того же товара Постановление Правительства РФ N 688 предусматривает разные ставки по НДС (это распространяется в том числе на лекарственные препараты).

Россельхознадзор) письмом от 08.11.2007 № ФС-ЕН-2/11231, направленным на соответствующий запрос ФНС России, сообщила, что процедура государственной регистрации лекарственных средств для животных осуществляется на основании Федерального закона от 14.05.

Предлагаем ознакомиться:  Социальные выплаты что к ним относится и правила их назначения

1993 № 4979-1 «О ветеринарии» и в соответствии с Правилами государственной регистрации лекарственных средств для животных и кормовых добавок, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 01.04.2005 № 48.

Зарегистрированные в установленном порядке лекарственные средства для животных включаются в реестр лекарственных средств для животных, кормовых добавок, а также кормов, содержащих генно-модифицированные организмы, функция по ведению которого на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.2006 № 164 закреплена за Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.

Абзацем четвертым указанного выше подпункта также установлено, что коды видов вышеперечисленной продукции определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

До настоящего времени постановление Правительства Российской Федерации об установлении перечня данных кодов не принято. До утверждения Правительством Российской Федерации перечня кодов в целях применения налоговой ставки НДС в размере 10 процентов при реализации лекарственных средств следует руководствоваться порядком, изложенным в письме ФНС России от 27.06.

2006 № ШТ-6-03/[email protected] «О применении ставки НДС при реализации изделий медицинского назначения и лекарственных средств», согласованном с Министерством финансов Российской Федерации (от 14.06.2006 № 03-04-15/118).

Согласно этому порядку применение ставки НДС в размере 10 процентов распространяется на отечественные и зарубежные лекарственные средства, перечисленные в главах 1, 2 (за исключением лечебно-профилактических пищевых добавок), 5, 6 (за исключением репеллентов) части 1 и главах 1, 2, 3, 4, 5, 6 (за исключением репеллентов) и 7 части 2 второго издания Государственного реестра лекарственных средств (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1995 г.

, с учетом последующих изменений и дополнений к Реестру) (далее — Реестр) и реализуемые предприятиями (организациями) всех форм собственности при наличии выданной в установленном порядке соответствующей лицензии.

Зарегистрированные в установленном порядке лекарственные средства для животных включаются в реестр лекарственных средств для животных, кормовых добавок, а также кормов, содержащих генно-модифицированные организмы, функция по ведению которого на основании постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.

2006 № 164 закреплена за Министерством сельского хозяйства Российской Федерации. До вступления в силу данного постановления Правительства Российской Федерации функция по ведению реестра лекарственных средств для животных, кормовых добавок, а также кормов, содержащих генно-модифицированные организмы была закреплена за Федеральным агентством по сельскому хозяйству.

Как было сказано выше, фармацевтические субстанции не подлежат государственной регистрации. Но из Письма Минфина России от 29.06.2012 N 03-07-07/61 можно понять, что в отношении их нельзя применять ставку НДС 10%, если отсутствует регистрационное удостоверение.

Финансисты сослались на примечания 1 к Перечням кодов, приведенным в Постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688.Действительно, в редакции этого примечания, которая действовала на дату выхода указанного Письма, речь шла и о фармацевтических субстанциях.

Но в настоящее время они оттуда исключены. Оборот фармацевтических субстанций сейчас осуществляется без государственной регистрации, и в отношении их для применения ставки 10% не требуется регистрационное удостоверение (см. Постановление ФАС СЗО от 10.07.2014 N Ф07-4865/2014 по делу N А56-51671/2013).

В данной норме не содержится ограничений по поводу того, какие именно это лекарственные средства, лишь конкретизируется, что в их число входят фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями.

Также определенно указывается, что поименованная норма распространяется и на российские, и на зарубежные лекарственные препараты, в том числе на те, которые ввезены на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Больше никаких условий для применения пониженной налоговой ставки по лекарственным препаратам ст. 164 НК РФ не устанавливает — в отличие от ее применения в отношении медицинских изделий, по которым надо представлять регистрационное удостоверение.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector