Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

Когда необходимо предоставить пояснения

При проведении проверки инспектор вправе затребовать письменные разъяснения. Ситуации, в которых предоставить пояснительную записку в налоговую по требованию (образец мы предлагаем для НКО) обязательно, прописаны в п. 3 ст. 88 НК РФ:

  1. Ошибки в сданной отчетности. Например, в декларации выявлены неточности или несоответствия. В таком случае налоговики требуют предоставить обоснование данных несоответствий либо отправить корректирующий отчет.
  2. В корректирующей отчетности суммы к уплате в бюджет значительно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор может заподозрить умышленное занижение налоговой базы и платежей и затребует объяснить изменения.
  3. В сданной декларации по налогу на прибыль отражены убытки. Обосновать убыточную деятельность перед ФНС придется в любом случае, поэтому подготовить пояснительную записку по убыткам можно заранее.

Ответить на запрос инспекции следует в течение 5 рабочих дней с момента официального вручения требования — такие нормы закреплены в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (Письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

На некоторых запросах может отсутствовать гербовая печать. Отвечать на такие требования все равно придется — такие пояснения даны в Письме ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.

Пояснительная записка по налогу на прибыль

Каждый квартал организации и предприятия, которые осуществляют свою деятельность в нашей стране, сдают отчёт в налоговую службу. В нём отражают размер прибыли, которую компания получила за рассматриваемый период. В этом документе также содержится информация об убытках.

В фирмах отчётным лицом перед работниками и налоговой службой является бухгалтер. Именно он следит за своевременным перечислением заработной платы сотрудникам и удержание с них подоходного налога. В его обязанности входит составление отчётов о работе и функционировании компании.

Юридически лица должны в установленные сроки сдавать декларацию по налогу на прибыль. После этого надзорный орган начинает проверку отчётной документации. В том случае, если у проверяющей организации возникают вопросы к отчётному лицу по сданной декларации, она в праве затребовать пояснения по тому или иному несоответствию.

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

Производить уплату должны российские организации и иностранные фирмы, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ и имеют постоянные представительства. Плательщики, которые находятся на специальных налоговых режимах, освобождены от обязанности по уплате.

Ставка и база

Ставка составляет 20%, из которых 3% идёт в федеральный бюджет, а оставшаяся сумма уплачивается в региональный. Это размер основного налога, который уплачивают все юридические лица. В остальных случаях размер может быть либо выше, либо ниже этого значения. Полный список налогооблагаемой базы представлен на официальном сайте налоговой службы.

Отчётный период:

  • 3 месяца;
  • полгода;
  • 9 месяцев;
  • один год.

Произвести уплату налога плательщики обязаны не позднее 28 марта того года, который следует за отчётным. В случае неполной или несвоевременной уплаты отчётное лицо ждут большие штрафы и пени, которые рассчитываются от неуплаченной суммы и могут доходить до десятков тысяч.

Поэтому производить перечисление средств в бюджет необходимо в установленные законом сроки, что позволит избежать проблем с надзорным органом.

Полная информация по составлению пояснительных записок в налоговую по требованию содержится по ссылке.

Налоговая служба в обязательном порядке потребует прислать пояснение к декларации в том случае, если у организации имеются убытки за прошедший период, данные не соответствуют представленному отчёту по НДС или отчётности бухгалтера фирмы.

Отражён убыток

По итогам отчётного периода у компании может быть не только прибыль, но и убыток. Это происходит в том случае, если величина расходов на определённую сумму превышает размер доходов. После того момента, как фирма в отчётном документе покажет убытки, налоговая инспекция сразу заинтересуется этим и потребует предоставить пояснения по данному факту.

Если по итогам отчётного периода бухгалтер организации получил отрицательную сумму, то стоит вместе с декларацией отправить в надзорный орган пояснительную записку.

Сделать это нужно для того, чтобы предупредить действия проверяющей стороны и не дожидаться запроса пояснений и выездной проверки. Систематические убытки могут вызвать у проверяющей службы сомнения в надёжности и стабильности компании.

После этого начнутся постоянные проверки со стороны налоговых инспекторов.

Пояснительная записка о имеющихся убытках за отчётный период

Образовавшаяся величина убытка в размере 80 000 рублей связана с уменьшением размера прибыли на 20% и участием фирмы во всероссийской выставке по инновационным компьютерным технологиям «Взгляд в будущее», которая проводилась 14 апреля 2015 года.

Фирма участвовала в этой выставке для поиска новых заказчиков и с целью изучения их потребностей. В ходе выставки компания потратила 250 000 рублей, из которых:

  • 120 000 рублей на заработную плату и премии сотрудников, принимавших участие в выставке;
  • 130 000 рублей на подготовку выставочного павильона с продукцией организации.

По итогам прошедшей выставки ООО «Техно-Люкс» заключила шесть контрактов на оптовую поставку компьютеров и копировальной техники. Благодаря этому в ближайший квартал планируется значительное увеличение размера дохода.

Число / Подпись

При составлении пояснения необходимо верно и чётко описать причины роста расходов или снижения величины прибыли. Например, организация может осуществлять расширение ассортимента, в связи с чем увеличился размер трат. Также фирма может закупить новое оборудование для дальнейшего расширения производства.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при покупке дома с земельным участком

Данные факты неизбежно приводят к увеличению расходов. Именно это и нужно указать в пояснительной записке. Кроме этого, обязательно упомяните о том, что убыток носит временный характер, и в скором времени компания увеличит размер денежных поступлений и чистой прибыли.

Бывают случаи, когда размер дохода в отчётном документе по налогу на прибыль не совпадает с данной величиной в отчёте по НДС. Этот факт несомненно вызовет интерес со стороны проверяющей стороны. Это происходит потому, что многие налоговые инспекторы считают, что сумма прибыли во всех документах должна быть одинаковой.

Такое утверждение неверно, поскольку не все доходы, которые участвуют в формировании базы по налогу на прибыль, участвуют в формировании суммы, с которой исчисляется НДС.

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

Бывают и противоположные случаи, когда величина налоговой базы по НДС формируется одними суммами, не участвующими в определении размера пошлины с прибыли.

В феврале 2016 года компания ООО «Цвет-торг» передала своему партнёру на безвозмездной основе продукцию, стоимость которой без начисления НДС составила 45 000 рублей. Прибыль компании за первый квартал 2016 года составила 480 000 рублей. Данное значение было отражено в отчёте по налогу на прибыль как доход за рассматриваемый квартал.

В отчётном документе по НДС бухгалтер фирмы в третьем разделе в соответствующей графе указал прибыль в размере 525 000 рублей (45 000 480 000). Данную процедуру регламентирует Налоговый кодекс РФ. С безвозмездно переданных товаров НДС начисляется на общих основаниях, как и с основных сумм. При составлении отчётного документа бухгалтер ООО «Цвет-торг» подготовил письменные объяснения.

Пояснительная записка о несоответствии величины дохода в декларациях по налогу на прибыль и НДС

В связи с тем, что произошли расхождения в размере прибыли за первый квартал 2016 года компании ООО «Цвет-торг», поясняют следующее.

В представленных отчётных документах не содержатся ошибки. Данные по полученным суммам отличаются, потому что процедура начисление налога на прибыль отличается от специфики расчёта НДС.

[su_quote]

Наша фирма на безвозмездной основе передала товары контрагенту. Сумма переданных товаров является объектом начисления НДС и приравнивается к доходу. Именно поэтому данная сумма в отчётном документе по НДС была увеличена на 45 000 рублей.

При расчёте полученной суммы для отчёта по налогу на прибыль переданные товары не являются объектом налогообложения и не участвуют в процессе вычисления суммы прибыли. По этой причине возникли расхождения в данной величине по двум декларациям.

Число / Подпись

При проведении проверки отчётного документа налоговые инспекторы сравнивают значения в декларации с аналогичными величинами в бухгалтерских документах. Очень часто эти показатели не совпадают.

В процессе составления пояснительной записки необходимо делать акцент на то, что правила исчисления суммы прибыли при начислении налога отличаются от тех, которые действуют при расчёте такой суммы в бухучёте. Эти аргументы и следует использовать при составлении пояснения.

Для примера рассмотрим вариант, когда фирма получила в собственность основное средство. В налоговом исчислении его стоимость нужно будет учитывать сразу, а в бухгалтерской отчётности этот факт будет отражён поэтапно с использованием множества проводок.

Данная сумма отражается в налоговом учёте единовременно, поскольку является внереализационным доходом. В отчётном документе, который передаётся в налоговую, эта сумма была отражена вместе с остальной прибылью.

Пояснительная записка по факту расхождения величины дохода в налоговой и бухгалтерской отчётности

В ответ на требование №15-06/2311 от 15 июня 2016 года ООО «Стайл» поясняет следующее.

В рассматриваемых отчётах не было допущено никаких ошибок. Несоответствие размеров прибыли в налоговой декларации и бухгалтерской отчётности обусловлено тем, что порядок её начисления в данных отчётах отличается.

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

В бухгалтерском учёте поступления от основного средства учитывается по мере его эксплуатации и амортизации. С этим связана причина возникновения расхождений в размере полученных сумм, которые поступили в нашу фирму за отчётный период.

Число / Подпись

К пояснительной записке необходимо будет приложить все имеющиеся документы, в которых отражён факт получения основного средства. Это может быть счёт-фактура, накладная на товар или акт ввода основного средства в эксплуатацию.

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:

  1. Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
  2. Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
  3. Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.

Как составить

При составлении пояснительной записки руководствуемся следующими правилами:

  1. Составляем ответ на фирменном бланке организации. Если такового бланка нет, в шапке документа указываем полное наименование учреждения, ИНН, КПП, ОГРН и адрес.
  2. Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснительная записка. Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов.
  3. Если в отчете есть ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки.
  4. В описательной части пояснительной записки детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую нужно объяснить.
  5. Отвечая на запрос, опирайтесь на факты, подтвердите обстоятельства документально. Приложите копии документов к ответу, если таковые имеются. Например, приложите к пояснительной записке копию дополнительного соглашения к договору с условием о повышении цен.
Предлагаем ознакомиться:  Кто должен иметь медицинскую книжку по утвержденному перечню профессий

Если инспектор требует предоставить пояснительную записку по нестыковкам в декларации по налогу на добавленную стоимость, отправить ответ придется электронно. Исключение из правил закреплены за организациями, которые отчитываются по НДС на бумаге.

Если учреждение отчитывалось электронно, но ответ на требование предоставило на бумаге, то налоговая посчитает такие пояснения непредоставленными. Такие нормы прописаны в Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1443.

Что нужно знать о требовании

Во-первых, в некоторых случаях инспекцию следует уведомить о получении требования о представлении пояснений (см. письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

Форма требования

О том, когда и как это сделать, каковы последствия нарушения этой обязанности, читайте здесь.

Во-вторых, следует иметь в виду, что на требовании может отсутствовать печать налогового органа (см. письмо ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@).

Подробнее об этом – в материале «Требование без печати инспекции — это норма».

Что будет, если не ответить на требование ФНС

Как бы ни грозили сотрудники инспекции наказаниями, оштрафовать или выписать административное взыскание за отсутствие пояснительной записки налоговики не могут:

  • статья 126 НК РФ не является основанием для наказания, так как предоставление пояснений не относится к предоставлению документов (93 НК РФ);
  • статья 129.1 НК РФ неприменима, так как запрос письменных объяснений не является «встречной проверкой» (93.1 НК РФ);
  • статья 19.4 КоАП — не аргумент, наказание применимо только при неявке в территориальную инспекцию.

Аналогичные пояснения даны в п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

Возможен ли штраф при игнорировании требования

Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика.

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

О процедуре истребования пояснений в ходе выездной проверки читайте в статье «Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика».

Пояснение в налоговую по убыткам: образец

Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:

  1. На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
  2. Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:
  • сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
  • вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
  • рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
  • крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.

«Пояснительная записка в налоговую по убыткам

В ИФНС России № 16

по г. Москве

от общества с ограниченной

ответственностью «ИКС»

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

129344, г. Москва,

ул. Верхоянская, д. 18

ИНН/КПП 7716123456/771601001

ОГРН 1077712345678

Тел.: (499) 522-43-44

Контактное лицо: главный бухгалтер

Макарова Ирина Константиновна

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на требование о представлении пояснений от … № … сообщаем следующее:

  1. Основной деятельностью организации является ….
  2. За … квартал (или иной период) … года доходы организации от (указать убыточный вид деятельности) составили … руб.,

в т. ч. выручка от продажи … руб.

Расходы — … руб.,

в т. ч. прямые расходы — … руб.

косвенные расходы — … руб.,

внереализационные расходы — … руб.

Можно привести иную, значимую для вашей ситуации, или более детальную расшифровку расходов. Вообще, чем подробнее и детальнее вы представите ситуацию, тем лучше.

  1. По итогам отчетного периода убыток составил … руб.
  2. Причинами, повлекшими образование убытка, являются:

Генеральный директор ООО «ИКС                        Юрьев            А. А. Юрьев».

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

Конечно, для подготовки пояснений в налоговую по убыткам образец можно скопировать с нашего сайта, а можно подготовить самостоятельно. Кстати, для формирования пояснений по убыткам УСН в налоговую образец приведенных пояснений также можно использовать, но вместо расшифровки прямых, косвенных и внереализационных расходов указывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Чем поможет эта статья: Вы легко убедите инспектора в том, что ошибок в вашей декларации нет. Наши советы помогут вам в самых разных ситуациях. От чего убережет: Вам не придется долго думать над тем, как составить пояснения. Готовые образцы вы найдете в статье.

Регистрируя новое юридическое лицо его собственники, учредители преследуют цель получения в будущем прибыли. Однако практика показывает, что не всегда доходы предприятия превышают его расходы и неизбежно возникает необходимость отражения убытка в отчетности.

Каждый бухгалтер, отражая убыток по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, должен понимать, что требования о представлении пояснений из ФНС ему не избежать. Ведь налоговая инспекция заинтересована в увеличении налоговых поступлений в бюджет и хочет проверить, не занижает ли налогоплательщик налоговую базу.

Вновь зарегистрированным компаниям не составит труда дать объяснения, а вот компаниям, существующим на рынке более двух лет, придется тщательно проанализировать причины убытка.

Предлагаем ознакомиться:  Какой налог на дарение автомобиля

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

Основными причинами убытка могут выступать:

  • Снижение цен на продукцию в целях повышения ее конкурентоспособности;
  • Реконструкция производственных помещений;
  • Модернизация оборудования;
  • Дорогостоящий ремонт;
  • Потеря основного клиента (расторжение договора с крупным покупателем);
  • Применение амортизационной премии;
  • Рост затрат на закупку импортных материалов в связи с ростом курса доллара;
  • Падение спроса на продукцию в период финансового кризиса в стране;
  • Увеличение арендной платы за помещение, склад;
  • Кредитная нагрузка;
  • Сезонность производимых работ;
  • Освоение новых видов деятельности;
  • Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности и как следствие создание резерва по сомнительным долгам.

В пояснениях к декларации по налогу на прибыль лучше приводить реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на отрицательный финансовый результат, приложив подтверждающие документы. Это могут быть и регистры налогового учета и оборотно-сальдовая ведомость по счету, договора, документы на покупку дорогостоящего оборудования и.т.д.

На Ваше требование № 501 от 13.02.2017г. о представлении пояснений по декларации по налогу на прибыль за отчетный период сообщаем, что сумма полученного убытка вызвана отсутствием необходимой выручки, а также значительными затратами, связанными с открытием компании.

При этом были произведены значительные затраты на закупку и монтаж оборудования, необходимого для производства продукции, ремонт помещения, приобретены транспортные средства необходимые для начала деятельности предприятия.

Значительно средств было потрачено на рекламную компанию.

Согласно разработанного бизнес-плана положительный финансовый результат должен быть достигнут к концу 4 квартала 2017г. На сегодняшний момент проведенная рекламная компания уже дала положительные результаты и ООО «АЛЬФА» заключила 2 крупных договора поставки на общую сумму более 12 млн.руб.

Приложение:

  1. Регистр налогового учета — Доходы от реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
  2. Регистр налогового учета – Прямые расходы по реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
  3. Регистр налогового учета — Косвенные расходы на реализацию за отчетный период;
  4. Договор поставки № 35 от 12.12.2016г. с ООО «Перспектива»;

Ошибки и расхождения по НДС

Налог на добавленную стоимость — это фискальное обязательство, в котором бухгалтеры допускают большую часть ошибок. В результате расхождения и неточности в отчетности неизбежны.

Самые популярные ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причиной данного расхождения может быть только невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур. Либо техническая ошибка при выгрузке данных.

Готовые пояснения для налоговой инспекции по прибыли

В пояснительной записке укажите следующую информацию: «Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме. Данное расхождение произошло из-за технической ошибки при формировании счета-фактуры №____ от «___»______ 20___г. Налоговая отчетность была скорректирована (указать дату отправки корректировок)».

Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в представленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы.

Также причиной такой нестыковки могут быть разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в пояснительной записке.

Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.

Итоги

Налоговым кодексом в ст. 88 приведен исчерпывающий перечень оснований для запроса поясняющей информации. Аргументированные пояснения, представленные в установленный срок по требованию налогового органа, позволят объективно и достоверно подтвердить первоначально поданные сведения в ФНС, а также отстоять свою позицию в возможном споре с налоговиками.

исчерпывающие разъяснения помогут снять вопросы и избежать возможных проверок, вызванных неувязками в отчетности. Пояснения могут быть даны как на бумаге, так и электронно. Но если речь идет о вопросах, касающихся НДС-декларации, то налогоплательщики, сдающие такую декларацию электронным способом, должны и пояснения по ней дать в электронном виде.

Снижение налоговой нагрузки

Итоги отчетной кампании по налогу на прибыль

Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования с предоставлением пояснительной записки, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная камеральная проверка (крайняя мера).

В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В пояснительной записке опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования.

Что писать в пояснительной записке:

  1. Снижение зарплатных налогов. Причинами могут быть сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
  2. Снижение прибыли может произойти из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к пояснительной записке копию дополнительного соглашения о расторжении договора.
  3. Рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснованием может быть расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).

Причин снижения налоговой нагрузки может быть довольно много. Придется разбираться в каждом конкретном случае.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector