Договор переуступки дебиторской задолженности

Тройственный договор переуступки: особенности заключения

Все сделки оформляются письменными соглашениями, в которых прописываются все важные аспекты совместной деятельности. Если это договор купли-продажи, то в нем указываются сроки и количество передачи продукции, оказания услуг, проведения работ и сроки оплаты за них.

Договор — это главный документ, который является подтверждением, что покупатель должен продавцу денежные средства или товар. Бывают ситуации, когда кредитору срочно нужны деньги, а срок оплаты еще не наступил, или возникают просрочки платежей по договору, тогда продавец может уступить свои права на получение и взыскание долгов другой организации и получить денежные средства прямо сейчас.

Не все обязательства можно уступить другому кредитору. Не подлежат передаче адресные платежи, то есть предназначенные определенному лицу, например, алименты, возмещение ущерба, именные гранты и т.п. Нельзя заключать договоры цессии, в случае если для должника имеет значение личность нового получателя долга.

После принятия решения о продаже прав требования на денежные средства или другое имущество нужно найти правопреемника. Существуют специальные фирмы, которые занимаются приобретением обязательств. Сторонами соглашения о передаче прав является кредитор и правопреемник долгов. Оно заключается в письменном виде и заверяется у нотариуса.

Должника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению.

Договор цессии, как правило, имеет возмездный характер и должен принести экономическую выгоду для сторон сделки, иначе его заключение будет бессмысленным. Уступке подлежат не только текущие, но и просроченные обязательства, и даже сомнительные.

Факторинг — продажа дебиторской задолженности кредитной или специальной лицензированной организации. Основная цель этой операции — дополнительное финансирование организации, повышение оборачиваемости оборотного капитала, увеличение объема продаж.

Факторинг, как и цессия, означает переуступку обязательств дебиторов третьим лицам, но есть и существенные отличия. Первое отличие заключается в том, что финансовый агент может купить не только долги по текущим сделкам, но и по планируемым, но фактически не заключенным.

При этом нельзя продать просроченную задолженность. Второе отличие в том, что при цессии можно передавать не только денежные, но и иные имущественные права, а при факторинге только денежные. Третье отличие в том, что не все фирмы могут пользоваться услугами финансовых агентов, например, организации с большим количеством мелких должников, изготовители узкоспециализированной продукции, а при цессии таких ограничений нет.

Четвертое отличие в том, что покупку дебиторской задолженности по договору цессии может проводить любая организация, а факторинговые операции — только лицензированная или кредитная.

-----------¬ -------------------¬ -----------------------¬
¦ ¦{amp}lt;---------- Договор цессии -------{amp}gt;¦ ¦
¦ Цедент ¦ L------------------- ¦ Цессионарий ¦
¦ ¦ -------------------¬ ¦ ¦
¦ ¦{amp}lt;---------- Акт передачи права -------{amp}gt;¦ ¦
L----T------ L------------------- L-----------T-----------
¦/ ¦/
----- -----¬ -------------------¬ ------------ ----------¬
¦Акт сверки¦{amp}lt;---------- Должник -------{amp}gt;¦Уведомление об уступке¦
¦ расчетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------- L------------------- L-----------------------

Основным критерием договора цессии является то, что переход права первоначального кредитора к новому, согласно ст. 384 ГК РФ, осуществляется в полном объеме и на тех условиях, которые существовали до момента заключения договора цессии, включая права на неуплаченные проценты, взыскание пеней, штрафов и т.д.

Бухгалтерский учет. Согласно нормам п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, приобретенная дебиторская задолженность принимается к учету у цессионария в составе финансовых вложений.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, финансовые вложения подлежат отражению на соответствующем субсчете к счету 58 «Финансовые вложения».

Оценка прав требования на счете 58 производится в сумме фактических затрат на приобретение дебиторской задолженности. Они формируются исходя из конкретных условий договора, включая расходы по заключению сделки и иные расходы, непосредственно связанные с цессией.

Приобретение дебиторской задолженности по договору уступки права требования отражается записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Договор переуступки дебиторской задолженности

Данная запись делается на основании акта приемки-передачи. Оплата, произведенная в денежной форме, отразится по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса».

Предлагаем ознакомиться:  Как заполнить договор о поставки продуктов питания

Цессионарий приобретает дебиторскую задолженность с целью получения дохода. Он может получить его одним из двух способов:

  1. переуступив приобретенное право требования по более высокой цене;
  2. при погашении задолженности должником в случае, если она была приобретена по более низкой цене.

На дату переуступки (погашения задолженности) дебиторская задолженность подлежит списанию со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Следует рассмотреть особенности налогообложения приобретенной дебиторской задолженности и проблемы, связанные с ним. При этом наибольший интерес представляют два налога: налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость. Порядок уплаты НДС зависит от того, у кого была приобретена дебиторская задолженность — у первоначального кредитора или у одного из последующих кредиторов. Для этого необходимо рассмотреть более подробно каждую из ситуаций.

Ситуация 1. Договор об уступке права требования заключен с первоначальным кредитором.

Договор переуступки дебиторской задолженности

Пунктом 2 ст. 155 НК РФ определен порядок уплаты НДС вторым (новым) кредитором.

Под вторым (новым) кредитором понимается кредитор, который приобрел право требования у первоначального кредитора [7].

Согласно нормам указанной статьи новый кредитор обязан уплатить в бюджет НДС только в том случае, если приобретенное им денежное обязательство вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии с требованиями НК РФ подлежат обложению НДС.

Налог в этом случае исчисляется по расчетной ставке 18/118.

Моментом определения налоговой базы является день прекращения обязательства или день переуступки права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Договор переуступки дебиторской задолженности

Налоговая база определяется новым кредитором как сумма превышения дохода, полученного в результате переуступки права требования (погашения задолженности должником), над суммой расходов на приобретение дебиторской задолженности.

Следует отметить, что с 01.01.2008 от обложения НДС освобождены (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ):

  • уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договора займа в денежной форме или кредитного договора;
  • исполнение заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Однако, по мнению Минфина России и налоговых органов, такое правило действует не всегда. Согласно разъяснениям Минфина России освобождение от уплаты НДС возможно лишь в случае первичной уступки права требования, а также при исполнении должником своих обязательств перед новым кредитором.

Это значит, что новый кредитор при дальнейшей переуступке права требования обязан уплатить НДС в бюджет на основании п. 4 ст. 155 НК РФ. Такое требование нельзя считать правомерным, так как п. 4 ст. 155 НК РФ устанавливает порядок уплаты НДС при приобретении права требования у третьих лиц.

Третье лицо — лицо, которое приобрело требование от второго и далее кредитора [7].

Из этого можно сделать вывод, что нормы п. 4 ст. 155 НК РФ не применяются в отношении нового кредитора. Это подтверждается арбитражной практикой.

Например, ФАС Поволжского округа пришел к заключению, что ситуация, при которой денежное требование приобретено у первоначального кредитора, а не у третьего лица, под требование п. 4 ст. 155 НК РФ не подпадает.

Соответственно, лицо, которое приобрело право требования у первоначального кредитора, исчисляет и уплачивает НДС по правилам, установленным п. 2 ст. 155 НК РФ, т.е. только тогда, когда требование вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС в установленном порядке [2].

Ситуация 2. Дебиторская задолженность приобретена у одного из последующих кредиторов.

Порядок уплаты НДС при переуступке права требования третьим лицом прописан в п. 4 ст. 155 НК РФ, в соответствии с которым третье лицо определяет налоговую базу как сумму превышения доходов от последующей переуступки или полученных от должника в счет погашения обязательства над расходами на приобретение дебиторской задолженности.

При исчислении налога используется расчетная ставка 18/118. Моментом определения налоговой базы считается день исполнения обязательств должником или день переуступки требования последующему кредитору (п. 8 ст. 167 НК РФ).

При этом следует обратить внимание на то, что никаких льгот для третьих лиц не предусмотрено. Это означает, что третье лицо обязано уплатить НДС в бюджет независимо от того, что собой представляет право требования, выступающее предметом переуступки.

Даже в том случае, когда в основе права требования лежит реализация товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, третье лицо при получении долга от должника или дохода от переуступки должно уплатить НДС в бюджет с полученного дохода [6].

Предлагаем ознакомиться:  Как расторгнуть агентский договор в одностороннем порядке

Понятие трехстороннего соглашения и его преимущества

   Наименование

  1. Если речь идет о цессии, то договор заключается между старым и новым кредитором. Поскольку согласия должника на такую сделку по общему правилу не требуется, то и необходимости включения должника в договор в качестве стороны соглашения нет. Однако если должник не уведомляется в письменном виде о переуступке прав, то все риски, связанные с этим, несет новый кредитор. Неуведомленный или не получивший уведомление должник, исполнивший обязательство прежнему субъекту сделки, считается надлежаще исполнившим свое обязательство (п. 22 постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 21.12.2017 № 54).
  2. При переводе долга соглашение могут заключить как субъекты в статусе должников (прежний и новый), так кредитор и новый должник, если их взаимоотношения вытекают из предпринимательской деятельности. При этом кредитор правомочен осуществлять все права по обязательству.

В обоих случаях на стороне как должника, так и кредитора в прежнем и новом составе могут выступать и организации, и граждане.

Часто соглашение о переуступке долга является трехсторонним договором, который подписывает и должник, не имеющий влияния на соглашение. Соглашение о переуступке долга допускает замену кредиторов, но стороны договора изменить нельзя, то есть те обязательства, которые кредитор исполняет перед должником остаются неизменными. Если передаются не только права, но и обязанности, то заключается дополнительный договор.

Появление задолженности

Эта сделка между организациями всегда является возмездной, так как подп. 4 п. 1 ст. 575 ч. 2 Гражданского кодекса РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ, не предполагает возможность дарения между юридическими лицами.

Передача права требования долга только на первый взгляд кажется делом не сложным. На самом деле цессия имеет много нюансов. По всем сложным и спорным вопросам лучше обращаться к ГК Рф, как основному источнику правовых отношений.

  • В обязательном порядке требуется подробно указывать все первоначальные обязательства. Именно от того, насколько подробно будут прописаны данные условия, будет зависеть дальнейшее течение сделки.
  • Сумма задолженности обязательно указывается отдельно, как прописью, так и цифрами.
  • Требуется полностью фиксировать все данные о должниках и заёмщиках, даже в том случае, если они изменялись.
  • Кредитор, ни при каких обстоятельствах не имеет прав на изменение условий договора, а так же требований и обязательств касательно должника. Однако при этом, уведомлять должника о смене кредитора не требуется.

Рассмотрим процесс оформления на примере достаточно распространённой переуступки, когда гражданин привлекает к выплате своих долгов другое лицо:

  • Первое, что потребуется сделать в данной ситуации – это произвести согласование с банком о передаче обязательств по долгу. При этом нельзя не отметить, что от кредитора в обязательном порядке получается письменное согласие.
  • Банк или другая финансовая организация, выступающая в качестве кредитора, в обязательном порядке проводит проверку платёжеспособности заёмщика и в случае появления сомнений легко может отклонить кандидатуру. Поэтому на втором этапе нужно быть готовым к тому, что потребуется представить ряд документов, которые подтвердят надёжность нового заёмщика.
  • И только после получения одобрения от банка, можно, наконец начинать конкретизировать условия сделки по переуступке долга и заключать соглашение с новым заёмщиком.

Небольшая сложность кроется в том, что список требующихся документов в каждом конкретном случае будет сугубо индивидуальным.

Но некоторые бумаги остаются неизменными всегда:

  • Не обойтись без главного документа при переуступке долга, изначальном договоре о займе, заключённым между заёмщиком и кредитором.
  • Так же прилагается заявление о переуступке прав, составленное в установленной форме.
  • Документы, в которых были совершены подсчёты всех расчётов между сторонами.
  • При необходимости может так же потребуется письменное согласие второй стороны на осуществление процесса уступки.

О трёхстороннем соглашении нужно сказать следующее:

  • Нужно быть внимательным в процессе оформления, т.к. вместо трёхстороннего соглашения может быть заключён простой договор по переводу долга. С юридической точки зрения это будет крайне неверно и может спровоцировать крайне негативные последствия.

Договор переуступки дебиторской задолженности

Так же при составлении документа потребуется обязательно указать следующее:

  • Подробно расписать все первоначальные обязательства.
  • Оговорить полную сумму задолженности.
  • Внести данные о всех сторонах с обязательным указанием данных о размере уже выплаченной суммы.

В каких случаях заключают договор?

Договор по переуступке долга актуален в следующих случаях:

  • Продажа жилой недвижимости, приобретённой в ипотеку. Нужно отметить, что в данном случае, банк в обязательном порядке должен быть уведомлён о смене заёмщика.
  • В ситуациях, связанных со страхованием, подразумевает передача возможных рисков другому юридическому лицу. Стоит отметить, что подобные договора не получили широкого распространения по той причине, что большое количество фирм опасаются мошенничества.
  • Гораздо чаще встречается факт перевода долга на другого кредитора в хозяйственной сфере. Речь идёт о дебиторской задолженности, которая передаётся солидному финансовому учреждению, которое и взымает долги с процентами.
  • При заключении договора подряда, при письменном одобрении подрядчиком факта передачи права определённых обязанностей третьему лицу.
  • В кредитовании договор цессии может быть оформлен в том случае, если заёмщик не соблюдает условия кредитного договора.
Предлагаем ознакомиться:  Типовой договор поставки песка

Когда лучше производить переуступку?

Для принятия верного решения стоит отметить следующие моменты:

  • Переуступка права это, прежде всего, соглашение между двумя организациями, в ходе которого долг переходит от одного юридического лица к другому.
  • Нужно знать, что получать согласие должник при переуступке долга не требуется, но при этом существуют исключения, которые всегда заранее оговариваются в документах.
  • Подписание всех необходимых договоров и документов, в том числе и акта приёма-передачи производится исключительно двумя кредиторами между собой.
  • Так же требуется осознавать, что новые кредиторы не имеют права вносить никаких изменений в уже имеющиеся условия договора.
  • Кредитор не может менять сумму, срок её выплаты и размер ежемесячных платежей.

Тройственный договор переуступки: особенности заключения

Но это касается юридических лиц. А если частное лицо даёт деньги в долг? Закон РФ принимает в качестве долгового обязательства расписку, написанную в свободной форме. Зачастую такие расписки даже не заверяются нотариусом.

Такое оформление передачи права требования долга не признаётся законным и может быть аннулировано. Если сделка по кредитованию подлежит государственной регистрации, то и цессия, связанная с такой сделкой, должна быть зарегистрирована.

Предметом цессии всегда является определённое право, будь то право по обязательствам или по требованию. Суть договора цессии заключается в том, что кредитор (цедент) отказывается от требований к должнику, передавая данные полномочия третьему лицу.

Схема переуступки права требования долга.

Соглашение необходимо составлять в письменном виде. Закон допускает свободную форму изложения. Главное, чтобы были указаны определённые моменты.

  1. Обязательно указывается дата. Именно дата договора является отправной точкой как при цесии, так и при решении любого спора, касающегося данного документа.
  2. Стороны договора. Этот пункт обязателен для любого соглашения. Сторонами договора цессии являются кредитор (цедент) и лицо, получающее полномочия от кредитора (цессионарий). Должник участником договора между частными лицами не является.
  3. Предмет сделки. Следует помнить, что предметом договора могут не только денежные суммы. Иногда таким образом передаётся право недвижимость. Описывать предмет сделки лучше подробно.
  4. Права и обязанности сторон. Этот пункт договора описывается на основе договорённости между сторонами договора.
  5. Цена договора. Несмотря на то, что между частными лицами допускаются безвозмездные сделки, цессия, как правило, бывает возмездной, поэтому необходимо чётко обозначить её стоимость.
  6. Ответственность сторон. Так же, как и п.5 является результатом соглашения сторон.
  7. Заключительные положения. Реквизиты субъектов: юридические или фактические адреса, паспортные данные, подписи.

В результате сделки по переуступке прав требований цедент далеко не всегда получает сумму первоначального долга. Чаще всего эта сумма уменьшается в пользу цессионаря, что является платой за его неудобство и риск.

Что такое цессия?

Договор цессии можно составить самостоятельно по описанной выше форме, но лучше оформить его на стандартном бланке.

Основной особенностью трехстороннего соглашения является указание данных трех лиц в преамбуле договора и наличие трех подписей в конце документа.

Порядок расторжения договора

Заключенное ранее соглашение вполне может быть аннулировано ввиду следующих причин:

  • Обязательство по долгу, является личным. Яркий пример – это выплата алиментов.
  • Возможность передачи долга не была закреплена в соответствующей документации.
  • Регистрация соглашения не была произведена в специализированных органах.
  • В изначальном договоре была оговорена невозможность передачи права на долг третьему лицу.
  • Не была произведена оплата платного договора в установленные сроки.

Отметим! В мире, где стремительно происходит развитие банковских продуктов, сегодня всё сложнее обходиться без разного рода займов. Именно по этой причине, лучше всего расширять свой кругозор и повышать уровень грамотности в ряде финансовых вопросов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector